Налог на имущество организаций: ставки, сроки, расчет, льготы

Налог на имущество организаций: ставки, сроки, расчет, льготы

Налог на имущество организаций платят компании, у которых в собственности есть объекты недвижимости: здания, офисы, квартиры, склады, гаражи. Разберемся, какое имущество облагается налогом, от чего зависит ставка, как его рассчитывать и отчитываться перед налоговой инспекцией.

За что платят налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций платят за недвижимость, которая есть в собственности компании.

Налог платят, даже если бизнес не использует недвижимость непосредственно в своей деятельности. Например, передает ее в аренду или в доверительное управление.

Налогом облагают здания, сооружения, жилые и нежилые помещения, гаражи, машино-места, имущественные комплексы и другие объекты недвижимости. В этом списке есть исключения.

Вот объекты, за которые налог на имущество организаций не платят:

земельные участки;
ядерные объекты;
памятники истории и культуры федерального значения;
суда, которые зарегистрированы в Российском международном реестре судов;
недвижимость, которая не введена в эксплуатацию и не зарегистрирована в ЕГРН, то есть недострой.

Еще не надо платить за недвижимость, которая уничтожена, например сгорела при пожаре. Для этого нужно уведомить налоговую о гибели объекта и тем самым оптимизировать налог.

Кто платит налог на имущество организаций

Этот налог платят только компании, у ИП другой налог — на имущество физических лиц. Расчет зависит от того, на какой системе налогообложения работает юрлицо.

Компании на ОСН платят налог вообще на всю недвижимость, которой владеют: и на ту, которая есть в региональном кадастровом перечне недвижимости, и на ту, которой там нет.

Компании на УСН платят налог на имущество, если оно относится к одной из двух категорий:

Коммерческая недвижимость, которая есть в кадастровом перечне региона.

Гаражи, машино-места, жилые здания и помещения, если по закону региона они облагаются по кадастровой стоимости.

Если объекта нет в перечне и он не относится ко второй категории — налог платить не нужно.

Кадастровый перечень ежегодно утверждается в каждом регионе. В него могут входить здания и помещения под магазины, офисы, общепит и бытовое обслуживание. Список объектов и все изменения публикуются на официальном сайте субъекта РФ или на сайте регионального правительства.

Узнать, принято ли в вашем регионе решение о том, чтобы облагать гаражи, машино-места, жилые здания и помещения по кадастровой стоимости, можно в региональном законе о налоге на имущество организаций.

Как считать налог на имущество

Для расчета налога на имущество организаций недвижимость делят на две группы:

Недвижимость, у которой налогооблагаемая база считается по кадастровой стоимости.
Недвижимость, у которой налогооблагаемая база считается по среднегодовой стоимости.

Ставку налога на имущество организаций устанавливают регионы. Если налогооблагаемую базу рассчитывают по среднегодовой стоимости, она не может превышать 2,2%, а если по кадастровой — 2%.

Расчет по кадастровой стоимости. По кадастровой стоимости считают налог для объектов из кадастрового перечня региона, а также для жилья, гаражей и машино-мест, если это предусмотрено законом субъекта РФ.

Кадастровая стоимость — это сумма, в которую регион оценивает недвижимость в границах своей территории. Для расчета налога на имущество берут кадастровую стоимость на 1 января отчетного года.

В 2023 году есть особенность: если кадастровая стоимость объекта на 1 января этого года выше, чем на 1 января 2022 года, то в расчет идет второе значение. При условии, что в 2023 году кадастровая стоимость выросла не из-за изменения характеристик недвижимости, например увеличения ее площади.

Вновь построенные объекты коммерческой недвижимости попадают в кадастровый перечень только в следующем году, поэтому налог за них платят с 1 января года, следующего за годом создания.

За жилье, гаражи и машино-места надо платить с месяца их регистрации в ЕГРН — при условии, что регион решил облагать такие объекты по кадастровой стоимости.

Если компания владеет только долей в собственности, налог на имущество рассчитывается с учетом этой доли.

Кадастровая стоимость офисного помещения на 1 января 2023 года — 6,5 млн рублей. Компания владеет ½ доли в праве на это помещение.

Ставка по кадастровой стоимости — 2%.

Налог на имущество за 2023 год за все помещение = 6,5 млн рублей × 2% = 130 000 ₽.

Налог на имущество за 2023 год за ½ долю в праве = 130 000 ₽ / 2 = 65 000 ₽.

Кадастровую стоимость устанавливают на определенный срок — от трех до пяти лет по решению региональных властей.

Расчет по среднегодовой стоимости. По этой методике компании на основной системе налогообложения — ОСН — считают налог на недвижимость, которой нет в кадастре, если она учтена на балансе как объект основных средств.

Чтобы рассчитать среднегодовую стоимость, надо сложить остаточную стоимость недвижимости по балансу на первое число каждого отчетного месяца и остаточную стоимость на 31 декабря отчетного года и разделить на 13.

Остаточная стоимость — это первоначальная стоимость объекта за вычетом амортизации.

Остаточная стоимость складского комплекса на 1 января 2023 года — 50 млн рублей. Амортизация — 85 000 ₽ в месяц. Рассчитаем его среднегодовую стоимость.

Среднегодовая стоимость: 50 млн + 49,915 млн + 49,83 млн + 49,745 млн + 49,66 млн + 49,575 млн + 49,49 млн + 49,405 млн + 49,32 млн + 49,235 млн + 49,15 млн + 49,065 млн + 48,98 млн / 13 = 49,49 млн рублей.

Эта стоимость будет считаться налогооблагаемой базой по налогу на имущество.

Максимальная ставка налога для расчета по среднегодовой стоимости — 2,2%. Регион может установить меньшую, но для примера возьмем ее.

Налог на складской комплекс за 2023 год: 49,49 млн рублей × 2,2% = 1 088 780 ₽.

Если недвижимость, которой нет в кадастре, не стоит на балансе как объект основных средств, за нее платить налог не нужно. Например, компания продает квартиры или коттеджи и они учтены в балансе как товары к продаже.

Как быть, если компания владела имуществом не целый год

Если компания владела имуществом не полный год, налог на имущество считают тоже в зависимости от облагаемой базы: по среднегодовой стоимости или по кадастровой.

Расчет по среднегодовой стоимости. Авансовые платежи и налог рассчитывают так же, как если бы компания владела имуществом целый год.

Расчет по кадастровой стоимости. Авансовые платежи и налог рассчитывают с учетом коэффициента владения. Его определяют по формуле:

Если недвижимость зарегистрирована в ЕГРН до 15-го числа месяца или выбыла из владения компании после 15-го числа, такой месяц считается полным.

ООО «Альфа» купило склад. Право собственности на склад зарегистрировано 16 апреля. Кадастровая стоимость здания на 1 января — 5 800 000 ₽. Ставка налога на имущество — 1,5%.

Первый авансовый платеж по налогу на имущество «Альфа» начисляет по итогам второго квартала. Месяцы, в течение которых здание было в собственности ООО «Альфа» во втором квартале, — май и июнь. Значит, коэффициент владения — 2/3.

Авансовый платеж за второй квартал: 5 800 000 ₽ × 1,5% × 2/3 / 4 = 14 500 ₽.

Авансовый платеж за третий квартал: 5 800 000 ₽ × 1,5% × 3/3 / 4 = 21 750 ₽.

Налог на имущество к уплате по итогам года: 5 800 000 ₽ × 1,5% × 8/12 − 14 500 ₽ − = 21 750 ₽.

Когда платить налог на имущество

Налоговый период по налогу на имущество организаций — год. Налог за год платят не позднее 28 февраля года, следующего за отчетным.

В некоторых регионах предусмотрены авансовые платежи за каждый квартал. Их необходимо перечислить не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Например, такой порядок уплаты налога работает в Москве, Санкт-Петербурге, Севастополе и Архангельской области, Омской области и других. Проверить, какой порядок уплаты в вашем регионе, можно на сайте налоговой службы.

Чтобы определить размер авансового платежа сумму налога за год делят на 4. Если вы платите авансовые платежи, то сумма за год будет рассчитана так: сумма налога за год минус уплаченные авансовые платежи.

Если срок уплаты налога на имущество попадает на выходной или праздничный день, последним днем уплаты налога или авансового платежа считается следующий за ним первый рабочий день.

28 октября 2023 года — выходной день, поэтому срок уплаты перенесен на ближайший рабочий день.

Вот сроки уплаты налога на имущество в 2023 году.

Периоды	Срок уплаты
Авансовый платеж за первый квартал	До 28 апреля 2023 года
Авансовый платеж за полугодие	До 28 июля 2023 года
Авансовый платеж за девять месяцев	До 30 октября 2023 года
Итоговая сумма налога за год	До 28 февраля 2024 года

С 1 января 2023 года изменился порядок перечисления налога, так как бизнес перевели на ЕНП — единый налоговой платеж. По новым правилам налог на имущество и другие налоги, взносы и сборы перечисляют на единый налоговый счет — ЕНС. А налоговая списывает деньги с ЕНС на основании уведомления или отчетности. Работает это так: вы отправляете в налоговую уведомление об авансовом платеже до 25-го числа, а деньги спишутся с ЕНС 28-го числа.

Как отчитываться по налогу на имущество

Отчетный документ по налогу на имущество организации — декларация. В декларацию кроме информации об объекте недвижимости, облагаемом по среднегодовой стоимости, и расчета налога, также вносят среднегодовую стоимость движимого имущества, которое учтено в балансе в разделе «Основные средства», но налог с такого имущества платить не надо. А вот объекты, облагаемые по кадастровой стоимости, и налог за них в декларации не отражают.

Если в 2022 году вся недвижимость компании облагалась только по кадастровой стоимости, то декларацию за этот год в 2023 году можно не подавать.

Декларацию по налогу на имущество организации подают не позднее 25 марта года, следующего за отчетным. Например, декларацию за 2023 год надо подать до 27 марта 2023 года, так как 25 марта — суббота.

Налог по кадастровой стоимости считают одновременно компания и налоговая инспекция.

По итогам года, после того, как компания внесет кадастровый налог, инспекция пришлет свой расчет его суммы. Если сумма налога у компании и налоговой инспекции не совпадут, компания может поступить двумя способами:

В течение десяти рабочих дней отправить в налоговую инспекцию пояснения со своим расчетом налога в произвольной форме. Налоговая инспекция рассмотрит пояснения и, возможно, сделает перерасчет.

Согласиться с инспекцией и доплатить налог с пенями.

Если компания и инспекция не смогут договориться, придется обжаловать решение по налогу в управлении налоговой службы по региону, при неудаче остается обращаться в суд.

Льготы по налогу на имущество

У некоторых компаний есть льготы по налогу на имущество организации. Они либо не платят его совсем, либо платят по сниженным ставкам. Льготы бывают федеральные и региональные.

Федеральные льготы. От налога на имущество освобождены, например:

компании, которые ведут деятельность в свободной экономической зоне;
компании — участники проекта «Сколково»;
адвокатско-юридические консультации;
управляющие компании инновационных научных центров;
протезно-ортопедические компании;
производители фармацевтической продукции;
общества инвалидов.

Региональные льготы. Это льготы, которые действуют только в конкретном субъекте РФ. Они могут быть установлены для некоторых видов деятельности или вида недвижимого имущества.

В Забайкальском крае на недвижимость, которая находится на территории опережающего социально-экономического развития, установлена ставка налога 0%.

Как получить льготу. Налоговую льготу по недвижимости, налог по которой считают по среднегодовой стоимости, указывают в декларации по налогу.

Чтобы получить льготу на объекты недвижимости, облагаемые по кадастровой стоимости, необходимо подать заявление в налоговую инспекцию. Если такого заявления нет, налоговая инспекция учитывает льготы исходя из собственных данных.

Главное в статье

Налог на имущество организации — это региональный налог, который платят компании, если у них есть недвижимость в собственности.

Компании на ОСН платят налог на имущество и за объекты недвижимости, облагаемые по кадастровой стоимости, и за облагаемые по среднегодовой стоимости.

Компании на УСН платят налог на имущество только за недвижимость, облагаемую по кадастровой стоимости.

Ставку налога на имущество организаций устанавливают регионы. Если налогооблагаемую базу рассчитывают по среднегодовой стоимости, она не может превышать 2,2%, а если по кадастровой — 2%.

Налоговый период по налогу на имущество организаций — год. Налог за год платят не позднее 28 февраля года, следующего за отчетным. В некоторых регионах предусмотрены авансовые платежи за каждый квартал. Их необходимо перечислить до 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Отчетный документ по налогу на имущество организаций — декларация. Ее подают не позднее 28 февраля года, следующего за отчетным.

Не надо декларировать недвижимость, налогооблагаемую базу которой считают по кадастровой стоимости.

У некоторых компаний есть льготы по налогу на имущество организаций. Они могут быть как федеральными, так и региональными.

Налог на имущество организаций: ставки, сроки уплаты, формулы расчета и льготы

Налог на имущество организации платят компании, у которых есть в собственности имущество — даже если его не используют в бизнесе. Разбираем, какое имущество облагается налогом, как формируется ставка, как рассчитать сумму налога, подать отчетность и получить льготы при уплате.

Что такое налог на имущество организаций

Налогом на имущество российских компаний облагается недвижимое имущество, которые учитывается на балансе в качестве объектов основных средств. Это может быть нежилое здание, жилой комплекс, гараж, машино-место и многое другое. Перечень имущества регламентирует ст. 374 Налогового кодекса РФ. Налог уплачивается также в отношении имущества, которое компания передала другим лицам во временное пользование или распоряжение, а также в доверительное управление. Этот тип налога — региональный. С 2019 года он стал налогом на недвижимость, поскольку движимое имущество этим налогом больше не облагалось. Тем не менее сведения о движимом имуществе, которое учтено на балансе организации как основное средство, включают в налоговую декларацию.

Ставка налога на имущество организаций

Налоговые ставки устанавливают субъекты РФ. Основное правило: ставка не может превышать 2,2%, если иное не прописано в ст. 380 Налогового кодекса РФ. Для недвижимости, которая облагается налогом по кадастровой стоимости, ставка не может быть больше 2%. Узнать, какие ставки налога на имущество организаций действуют в вашем регионе, можно в разделе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» на сайте ФНС.

Кто платит налог на имущество организаций

Такой налог уплачивают только компании. Индивидуальные предприниматели уплачивают налог на имущество физлиц. Согласно ст. 373 Налогового кодекса РФ, плательщиками такого налога являются российские коммерческие и некоммерческие компании, у которых есть недвижимость, учтенная на балансе в качестве основных средств. Обычно это недвижимость, которая является собственностью компании и приобреталась не для продажи. Также налог должны уплачивать иностранные компании, у которых есть постоянное представительство в России. Кроме того, налогоплательщиками являются компании, у которых нет представительства в России, но они имеют в собственности недвижимость в РФ.

Кто не платит налог на имущество организаций

Налог не платят организации, у которых на балансе учтено только движимое имущество: транспорт, оборудование и другое. Не должны уплачивать налог на имущество компании, которые работают в рамках специального налогового режима. Упрощенная система налогообложения (УСН) — для недвижимости, которая облагается налогом, сформированным из среднегодовой, а не кадастровой стоимости. Каждый субъект РФ самостоятельно решает, какая недвижимость в регионе облагается по кадастровой стоимости. Остальная недвижимость облагается налогом по среднегодовой стоимости. Например, в столице компании на упрощенке не платят налог на имущество за нежилое помещение в многоквартирном доме, если площадь всей нежилой площади не превышает 3 тыс. кв. м. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — на недвижимость, которую используют для производства, переработки и реализации сельскохозяйственной продукции и для оказания услуг. Например, здание, где находятся коровы молочной фабрики, не облагается налогом, потому что непосредственно участвует в производстве и переработке сельскохозяйственной продукции.

Объекты налогообложения

1. На счете 01 «Основные средства», если недвижимость находится в распоряжении компании. При этом не важно, использует компания это имущество или нет.
2. На счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности», если организация передала недвижимое имущество в аренду или лизинг.

Также под налогообложение попадает недвижимость, которую организация:

• передала в доверительное управление;
• внесла в совместную деятельность в рамках договора простого или инвестиционного товарищества;
• получила по концессионному соглашению: организация (концессионер) обязуется за собственные средства создать или реконструировать недвижимость, другая сторона (концедент) дает компании права владения и пользования недвижимостью на определенный срок.

Согласно пп. 4, п. 2 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ, налогом на имущество облагаются жилые помещения, которые не учтены на балансе в качестве основных средств, однако по закону субъекта РФ облагаются налогом по кадастровой стоимости. Например, частный дом, который компания купила для дальнейшей перепродажи и учла его в бухучете в качестве товара.

Платить налог с нежилой недвижимости для перепродажи не нужно. С 2019 года движимое имущество организации не облагается налогом на имущество.

Объектами налогообложения также не являются:

1. Земельные участки, водоемы и прочие природные ресурсы.
2. Памятники истории и объекты культурного наследия федерального значения.
3. Суда, зарегистрированные в реестре судов.
4. Арендованная компанией недвижимость, которая в бухучете учитывается на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства».
5. Недвижимость, не введенная в эксплуатацию, например, недострой, отраженный на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Налоговая база и формула расчета платежей

Согласно ст. 375 Налогового кодекса РФ, налоговой базой по налогу на имущество является среднегодовая стоимость недвижимости. Компании рассчитывают ее самостоятельно по итогам года и каждого отчетного периода, если они действуют в регионе.

Согласно ст. 378.2 Налогового кодекса РФ, для части объектов налоговой базой является их кадастровая стоимость. Перечень имущества, налог по которому рассчитывают по кадастровой стоимости, ежегодно утверждает правительство региона.

Найти перечень можно на сайте правительства региона.

Налог по кадастровой стоимости платят все организации — собственники недвижимости, в том числе работающие на специальном налоговом режиме — УСН или ЕСХН.

Как определяется налоговая база

Согласно п. 4 ст. 376 Налогового кодекса РФ, среднегодовую стоимость недвижимости определяют так: сумму остаточной стоимости недвижимости на первое число каждого месяца, а также на 31 декабря делят на 13.

Остаточная стоимость — это разница между первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией.

При расчете среднегодовой стоимости недвижимости не учитывают объекты, которые облагаются налогом по кадастровой стоимости. Налог на имущество по объектам с кадастровой стоимостью считают отдельно. Значение кадастровой стоимости берут на 1 января года, за который организация рассчитывает налог.

В 2023 году действует антикризисная мера. Налоговой базой за этот год будет кадастровая стоимость за 2022 год. Поскольку ежегодно кадастровая стоимость повышается, предприниматели смогут уплатить налог за 2023 год меньше.

Если организация владеет долей в здании с кадастровой стоимостью для всего объекта недвижимости, стоимость помещения компании рассчитывается пропорционально ее доле.

Например, если площадь здания 1 тыс. кв. м., а помещения — 20, доля помещения составит 20/1000. При стоимости здания 50 млн рублей стоимость помещения составит 1 млн рублей.

Налоговые и отчетные периоды

Налоговый период по налогу на имущество организаций составляет один календарный год. Окончательная сумма налога к уплате определяется по истечении года. В течение года по отчетным периодам компания должна вносить авансовые платежи по налогу на имущество.

Отчетными периодами являются три, шесть и девять месяцев календарного года, если недвижимость облагается налогом по среднегодовой стоимости.

Для налога на недвижимость по кадастровой стоимости отчетными периодами являются I, II и III кварталы календарного года.

Как рассчитать налог на имущество организаций

Расчет зависит от того, какая стоимость для недвижимого имущества используется.

Если используется среднегодовая стоимость, то налог рассчитывается по формуле: Среднегодовая стоимость недвижимости × ставка налога.

Исчисленный налог за год уменьшают на размер авансовых платежей, так получается сумма для уплаты.

Например, среднегодовая стоимость недвижимости равна 10 млн рублей. Ставка налога составляет 2,2%. В течение года начислены авансовые платежи в размере 100 тыс. рублей.

Налог за год: 10 млн × 2,2% = 220 тыс. рублей.

Налог к уплате: 220 тыс. минус 100 тыс. рублей = 120 тыс. рублей.

Авансовые платежи рассчитываются по специальным формулам:

1. Авансовый платеж за I квартал = сумма стоимости недвижимости на 1 января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля × ставка налога / 4.
2. Авансовый платеж за первое полугодие = сумма стоимости недвижимости на 1 января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля, 1 мая, 1 июня и 1 июля × ставка налога / 7.
3. Авансовый платеж за девять месяцев = сумма стоимости недвижимости на 1 января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля, 1 мая, 1 июня и 1 июля, 1 августа, 1 сентября и 1 октября × ставка налога / 10.
4. Если используется кадастровая стоимость, то налог по каждому объекту недвижимости рассчитывается отдельно.

Формула для расчета налога: налог за год = кадастровая стоимость недвижимости × ставка налога.

Исчисленный налог также уменьшают на уплаченные авансовые платежи. Их рассчитывают так:

Авансовый платеж = кадастровая стоимость недвижимости × ставка налога / 4.

Кадастровая стоимость берется на 1 января того года, за который уплачивают налог. Исключение составляет 2023 год, для уплаты налога за этот год используют кадастровую стоимость на 1 января 2022.

Какие льготы доступны при уплате налога на имущество организаций

По налогу на имущество предусмотрены федеральные и региональные льготы.

На федеральном уровне от налога на имущество освобождаются:

1. Общественные организации людей с инвалидностью, если они и их законные представители составляют от 80% всех ее членов.
2. Производители фармацевтических препаратов.
3. Протезно-ортопедические предприятия.
4. Коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации.
5. Научные центры.

Льготы в основном распространяются на имущество, которое организации из списка используют для основной деятельности.

Регионы могут разрабатывать собственные льготы. Важное условие: чтобы локальные льготы не зависили от формы собственности организации или места происхождения капитала.

Порядок и сроки уплаты налога

Согласно п. 3 и 6 ст. 383 Налогового кодекса РФ, налог на имущество и авансовые платежи организация уплачивает по месту нахождения недвижимости.

Где находится имущество

Куда уплачивают налог

Имущество находится по адресу организации

В отделение ФНС, в котором организация стоит на учете

Имущество находится по адресу обособленного подразделения с отдельным балансом

В отделение ФНС, в котором обособленное подразделение стоит на учете

Недвижимое имущество находится не по адресу организации и не по адресу обособленного подразделения

В отделение ФНС, которое обслуживает регион, где находится имущество

Сроки уплаты налога и авансовых платежей

В России действуют единые сроки уплаты налога на имущество организации и авансовых платежей. Уплатить налог необходимо до 1 марта следующего года. Авансовые платежи вносят до конца месяца, следующего за отчетным кварталом.

Налог за 2022 год компании уплачивают до 1 марта 2023 года, а за 2023 год — до 1 марта 2024 года.

Региональные власти не могут устанавливать собственные сроки по уплате налога, однако все еще могут вводить или не вводить авансовые платежи по налогу на имущество организаций.

Уплату всех налогов облегчит бесплатная онлайн-бухгалтерия от банка, в котором вы планируете открыть бизнес-счет. Если у вас нет такой опции, подберите себе расчетно-кассовое обслуживание (РКО) на Банки.ри с такими возможностями.

Как уплачивается налог на арендованное имущество

С 2022 года налог на недвижимость, сданную в аренду или лизинг, платит только арендодатель или лизингодатель.

Платят ли налог на имущество, которое уничтожено

Налог на имущество с первого числа месяца, в котором уничтожено имущество, не платят. Для этого в ФНС подается специальное заявление по форме. К заявлению можно приложить подтверждающие документы, например, справку МЧС о пожаре в здании, однако это необязательно.

Налоговая запросит необходимые документы самостоятельно и рассмотрит заявление в течение 30 рабочих дней с момента его подачи. Если документы будут в порядке, ФНС направит организации уведомление о прекращении исчисления налога.

Как уплачивается налог с недвижимости в общедолевой собственности

Каждый из дольщиков рассчитывает сумму налога или авансового платежа пропорционально своей доле в праве собственности на недвижимость.

Отчетность по уплате налогов

Организации сдают декларацию до 30 марта года, следующего за истекшим.

Организации не должны отчитываться по недвижимости с кадастровой стоимостью. Налоговая имеет необходимые данные. Однако компания должна сама рассчитать налог и уплатить его. До 30 марта 2023 году компании впервые сдают декларацию без имущества, которое облагается налогом по кадастровой стоимости.

Если последний срок сдачи отчетности выпадает на выходные или праздники, сдать отчетность необходимо в ближайший рабочий день до наступления нерабочих дней.

Так, авансовые платежи в 2023 году вносятся до 28 апреля, 28 июля и 30 октября.

Отчетность подают все компании, даже если у них нет налога для уплаты, например если их имущество попадает под льготу.

Если же в течение года компания не имела имущества в собственности, которое облагалось налогом по среднегодовой стоимости, декларацию подавать не нужно.

Обычно декларацию подают в ФНС по месту нахождения недвижимости. Однако налогоплательщики могут подать единую декларацию в одно отделение ФНС по всем недвижимым объектам на территориях разных отделений налоговой, если:

• недвижимость находится в одном субъекте;
• налог с недвижимости уплачивают по среднегодовой стоимости;
• регион не разработал особые нормативы для уплаты налога;
• организация стоит на учете в нескольких отделениях ФНС по месту нахождения недвижимости и до 1 марта уведомила ФНС о том, что подаст единую декларацию.

Все перечисленные условия должны соблюдаться одновременно.

Такое уведомление налоговая рассмотрит в течение 30 рабочих дней с момента ее подачи.

Компания может выбрать любое отделение ФНС из числа тех, в которых стоит на учете по месту нахождения недвижимости.

Декларацию можно подать в бумажном или электронном виде.

Только электронную отчетность подают следующие организации:

1. Крупные налогоплательщики.
2. Вновь созданные организации, например в результате слияния, со штатом более 100 человек.
3. Организации со среднесписочной численностью более 100 человек за истекший год.

Если компания сдала бумажную отчетность вместо электронной, она может получить штраф 200 рублей.

Штрафы за несвоевременную подачу декларации или уплату налога

Штраф за несвоевременную сдачу декларации составит 5% от суммы налога с учетом штрафов за просрочку внесения платежа. При этом штраф не может быть больше 30% от суммы налога и меньше 1 тыс. рублей. Такой штраф взыщут, даже если организация должна была подать нулевую декларацию.

Если опоздать с уплатой налога, ФНС начислит пени на сумму задолженности. Рассчитать их размер можно по формуле: пени за просрочку уплаты налога (авансового платежа) = сумма, не уплаченная в бюджет × количество календарных дней просрочки × 1/300 × ставка рефинансирования ЦБ РФ.

Если опоздать с уплатой налога на 30 и более дней, пени начислят в повышенном размере: 1/150 ставки рефинансирования за каждый день.

Однако до 31 декабря 2023 года коэффициент рассчитывают только с коэффициентом 1/300 независимо от сроков просрочки уплаты налога.

Памятка: как платить налог на имущество организаций

1. Налогом на имущество компаний облагается недвижимое имущество, которое учитывается на балансе в качестве объектов основных средств.
2. Плательщиками такого налога являются российские и зарубежные коммерческие и некоммерческие компании, которые имеют имущество в РФ.
3. Налоговые ставки устанавливают регионы. Для имущества, которое облагается налогом по среднегодовой стоимости, ставка не может превышать 2,2%.
4. Для недвижимости по кадастровой стоимости ставка составляет больше 2%.
5. Уплатить налог необходимо до 1 марта следующего года. Авансовые платежи вносят до конца месяца, следующего за отчетным кварталом.
6. Обычно декларацию подают в ФНС по месту нахождения недвижимости.

n nttt nttt ntt nt»,»content»:»tt

ntttu0412u044b u043du0435 u0430u0432u0442u043eu0440u0438u0437u043eu0432u0430u043du044b u043du0430 u0441u0430u0439u0442u0435.ntt ntt

nttt nttttu0412u043eu0439u0434u0438u0442u0435nttt ntttu0438u043bu0438nttt nttttu0437u0430u0440u0435u0433u0438u0441u0442u0440u0438u0440u0443u0439u0442u0435u0441u044c.nttt ntt nt»>’ >

Источник https://secrets.tinkoff.ru/buhgalteriya/nalog-na-imuschestvo-organizaciy/

Источник https://www.banki.ru/news/daytheme/?id=10980371

Источник